建材有限公司增值税纳税评估

来源：安徽税务筹划网作者：安徽税务筹划网人气：时间：2008-09-21

摘要：河北**建材有限公司增值税纳税评估的案例一...

河北**建材有限公司增值税纳税评估的案例

一、基本情况
河北**建材有限公司，属1983年登记注册的国有企业，自2004年12月24日进行了整体改制，经济性质：私营有限责任公司，法人代表**，财务负责人**，主要从事水泥的生产销售，为增值税一般纳税人，产品全部内销。
2007年一月至二月申报主营业务收入1516846.16元，应交增值税1954.44元，增值税负率为0.13%。
二、疑点分析
2007年1-2月税负率0.13%，比同行业的平均税负率3.89%偏低，超出正常范围；初步分析，经营期间可能存在以下问题：河北**建材有限公司生产水泥，该企业无其他业务收入，可能存在销售产品不开票、不计收入的现象；
三、深入测算分析
鉴于以上疑点，我们又采取能耗测算法对该企业纳税情况进行评估测算。企业生产水泥的单位耗能为221度/吨，较同行业实际平均耗能130度/吨明显偏高。该公司期初库存产品为14216吨，2007年1-2月实际耗电量为1170000度，根据能耗测算法，该公司1-2月产品产量大约应为9000吨，该公司1-2月申报的销售数量实际为10143吨，这样测算后该公司期末实际库存产品大约应为13000吨左右。而该公司账面库存产品余额为19069.33吨，因此判断该企业可能存在销售不入帐，隐瞒销售收入的问题。
根据以上分析，我们首先对企业的财务负责人李某就企业存在的疑点进行约谈举证。
四、约谈举证
通过对该企业财务人员进行约谈，财务人员解释税负偏低的原因，一是公司是成立于1983年初的老国有企业，跟同行业企业相比较，设备老化，能耗较高；二是由于资金紧张，设备维护不及时，效率低下；三是到2007年2月末产成品库存增加也降低了增值税税负。对于该公司测算库存产品数量与账面库存产品数量不符的问题，该公司财务人员表示可能存在发出产品未计收入的情况。
五、企业自查情况
约谈结束后，该公司立即组织人员进行自查，自查结果表明该公司2007年2月底.发出6099.33吨水泥未能及时入帐，造成少计销售收入912093.81元，少缴纳增值税155055.95元。
六、处理结果
经我分局实地查证，该企业实际库存产品12970吨，有6099.33吨水泥发出后还没有结算未记销售收入的情形。经计算需补缴增值税155055.95元，同时缴纳相应的滞纳金。
七、案例分析及征管建议
通过本次纳税评估，我们发现从事水泥制造的企业，存在发出商品后资料传递滞后，发票开具不及时，未结算销售收入的问题，造成税款不能按时申报。今后我们要结合水泥行业管理办法，认真测算企业税负和单位能耗，并与同行业进行比较、核对、认真开展日常管理和评估，同时加强税收政策宣传和辅导，堵塞税收漏洞。

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