为便于电力行业增值税应纳税额的计算，兼顾发、供电企业所在地的经济利益，我局结合电力行业的生产、销售特点和现行核算体制，于1994年3月制定了国税明电[1993]75号《电力产品征收增值税的具体法规》。

为了适应中央、地方两套税务机构印制普通发票的需要，现将《全国统一发票监制章》的式样及底片下发给你们，由各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局分别按照式样统一制作并逐级发放。

破产企业土地使用权的处置企业破产时，企业依法取得的土地使用权，应当以拍卖或者招标方式为主依法转让，转让所得首先用于破产企业职工安置;安置破产企业职工后有剩余的，剩余部分与其他破产财产统一列入破产财产分配方案。

财政部 国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》中法规乡镇企业可按应缴税款减征10％，用于补助社会性开支的费用。这里的乡镇企业不包括乡镇企业与其他企、事业单位兴办的联营企业、股份制企业。

专业报关企业申报进出口的货物，自海关填发税款缴纳证的次日起7日内应代委托人缴纳税款，逾期由海关按规定征收滞纳金。超过3个月仍未缴纳税款的，由海关依照《中华人民共和国海关法》第三十七条的规定处理。

内贸企业委托外贸部门进口， 按照进口货物应计入采购成本的金额，借记"商品采购"等科目，按照完税凭证注明的增值税额，借记"应缴税金--应缴增值税(进项税额)"科目，按照应付或实际支付的金额，贷记"应付账款""银行存款"等科目。

对跨省、自治区、直辖市、计划单列市的油气田企业，由石油管理局汇集所属单位的进项税额、计算出销项税额，并据以计算应缴增值税税额后，按照各油气田产量比例进行分配，然后由各油气田按所分配的应税额向所在地税务机关缴纳。

各级税务机关应根据上级税务机关的部署，结合本地区实际情况，制定税务稽查年度（季度）工作计划，年度（季度）终了后应写出工作总结。省级税务机关和计划单列市税务机关的税务稽查工作计划和工作总结每半年向国家税务总局报送一次。

加强调查研究和请示报告，适时解决存在问题实行分税制、组建两个税务机构，给税收征管工作提出了许多新课题，各地在贯彻执行中不可避免地会遇到一些新的矛盾和问题。对此，国家税务总局拟在新税制实践一段时间后，经过认真调查研究、总结经验，并报经国务院批准，再对现行法规予以修正和完善。

现行的税收会计、票证档案保管期限是1984年财政部与国家档案局“关于制定《会计档案管理办法》的通知”财预字[84]第85号法规的。近年来，由于纳税户数的迅猛增长，税收会计和票证档案资料大量增加。

农用柴油机是指主要配套于农田拖拉机、田间作业机具、农副产品加工机械以及排灌机械，以柴油为燃料，油缸数在3缸以下(含3缸)的往复式内燃动力机械。4缸以上(含4缸)柴油机不属于农机产品征税范围。

缴存营业保证金的只限于经国家工商行政管理局核准重新登记注册的公司和上报国家工商行政管理局尚未核准重新登记注册的公司。依照国务院和国家工商行政管理局的有关文件，工商行政管理部门应对营业保证金进行严格监管。

电力工业部直属中国水力电力工程总公司，应以实行独立经济核算的企业为所得税纳税人，税款就地缴入中央金库。中国水力水电长江葛洲坝工程局所属二级施工企业，统一由葛洲坝工程局为企业所得税纳税人，税款在湖北省宜昌市缴入中央金库。

《国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知》(国发明电[1994]2号，以下简称《紧急通知》)下发后，由于新税制税种变化等方面的原因，教育费附加的征收界限不十分明确，为了正确组织实施教育费附加的征收工作，现将有关事项补充通知如下：

今年税制改革后，外商投资企业继续执行1991年4月全国人民代表大会通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》。依照该法的规定，外商投资企业缴纳所得税享有若干优于内资企业的优惠政策，税负水平大大低于内资企业。

考虑到国家原对物资储备变价收入的特殊处理规定，为有利于政策衔接，在新的企业所得税制实行后，在“八五”期间继续给予免征企业所得税照顾。对国家物资储备局系统开展第三产业、利用仓库专用线进行多种经营取得的收入以及收取的管理费，在“八五”期间，以各省、自治区储备物资管理局，天津、上海、浙江、深圳办事处及国家物资储备局各直属单位为纳税人，按税法规定缴纳所得税。

重点检查省、地(市)、县三级税务机关和企业消费税政策的执行情况。具体内容包括：国务院、财政部、国家税务总局下达的消费税条例、细则、若干具体问题的规定及其有关文件是否已全部转发到税收征收机关和企业，消费税的各项政策规定在执行中是否已经到位。

在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额三倍至五倍的罚款。已粘贴在应纳税凭证上的印花税票未注销或者未画销的，税务机关可处以未注销或者未画销印花税票金额一倍至三倍的罚款。

为保证少数民族对边销茶的特殊需要，对收购边销茶原料(指用于边销茶生产的黑茶、红茶末、老青茶、绿茶原料)的单位，减按10%的税率征收农业特产税。减征的收购单位，只限于国家指定的16个定点生产边销茶厂(名单见附件)。对收购边销茶原料未生产边销茶的，仍按16%的税率征收农业特产税。

关于内蒙古电力建设调整试验所从事水电机组其他设备调整和试验所取得的电力调整试验收入适用营业税税目问题，按现行税法法规，“建筑业”税目中的“安装”项目的征税范围是指对各种设备的装备、安置工程作业，而测试、试验是属于“服务业”税目的征税范围。

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的法规，现对外贸企业缴纳所得税问题明确如下：一、[条款废止]从1994年1月1日起对原未实行利改税的所有外贸企业、工贸公司，均应照章征收企业所得税。

关于上下班交通费补贴和洗理卫生费纳入挂钩工资总额问题，劳动部、财政部《关于1994年审核企业工资总额同经济效益挂钩方案有关问题的通知》(劳部发[1994]297号)已明确规定，“企业要报送参照执行有关上下班交通费及洗理费的文件和1993年末执行人数，经审核批准后纳入1994年挂钩工资总额基数”。

付款单位到期无款支付，逾期不退回托收承付有关单证的，按照应付的结算金额对其处以每天万分之五但不低于50元罚款，并暂停其向外办理结算业务。付款人对托收承付逾期付款的，按照逾期付款金额每天万分之五计扣赔偿金。

凡在中国境内开立人民币存款账户的机关、团体、部队、企业、事业单位，个体经济户和个人(以下简称存款人)以及银行及非银行金融机构(以下简称银行)，必须遵守本办法的规定。

同时要加强对企业财务管理，加强税收稽核，严防跑、冒、滴、漏，保证国家税收足额、及时入库。

对县级以上的地方各级人民政府工作部门的具体行政行为不服申请的复议，由本级人民政府或者上一级主管部门管辖。但是，法律、法规规定由本级人民政府管辖的，从其规定；法律规定由上一级主管部门管辖的，从其规定。

现将《国务院关于设立北京经济技术开发区的批复》(国函[1994]89号)转发你局，请根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则关于经济技术开发区的规定执行有关税收政策。

《规定》中的“正常劳动”是指劳动者按劳动合同的约定，在法定工作时间内从事的劳动。劳动者依法律、法规的规定休假、探亲以及参加社会活动等，应视同提供了正常劳动。

各地国家税务局和地方税务局应根据国家税务总局制发的核算办法，抓紧制定本地区税收会计核算办法实施细则，于明年年底前将所有税收会计人员轮训一遍，并组织所有征管人员学习会计核算办法，为1996年全面推行会计改革做好准备工作。

为适应我国经济发展的需要，建立科学、严密的税收征收管理体系，从1988年开始我国各地陆续进行了税收征管改革；1990年国家税务局在各地征管改革试验的基础上，提出了以征、管、查“三分离”或者“两分离”为主体模式、变税务人员下户征税为纳税人主动上门申报纳税的改革思路。

股份合作制劳服企业应坚持按劳分配的原则，实行成本工资与税后利润按股分红和劳动分红的分配办法。并根据地方政府确定的工资指导线和企业经济效益、劳动生产率、职工生活费用价格指数等因素自主决定企业的工资水平。