增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标

来源:安徽税务网 作者:安徽税务网 人气: 时间:2008-08-30
摘要:增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标 下载: doc 文件 增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标 (试行) 第一部分 增值税纳税评估部分方法 一、税负对比分析法...
某项目抵扣变动率=本期进项税额抵扣比率-上年同期进项税额抵扣比率
本项指标主要通过抵扣项目的增减变化,分析是否存在虚假抵扣现象。
流动资产损失变动率=(本期流动资产损失金额-上年同期流动资产损失金额)/上年同期流动资产损失金额×100%
本项指标主要分析非正常损失是否作进项税额转出。
公式四:吨煤生产耗用电量=本期生产耗用电量/本期煤炭生产量
由于煤炭企业地质、开采条件和经营状况千差万别,各地进行评估时应以地市为单位制定指标参考值,根据本地实际情况对以下指标进行取舍或作为参考。
这些指标主要是吨煤生产耗用电量、火工品、工资、木材、支护用品、上缴或提取的矿管费、瓦斯治理费、井巷工程基金、育林费等
第二步:对各项指标异常原因开展评估分析、约谈举证、实地核查。
第三步:作出评估结论,按照规定进行处理。
(二)上述数据来源
1.纳税人申报纳税资料、财务会计报表以及税务机关要求纳税人提供的其他相关资料。
2.矿管、煤管部门提供的设计生产能力、年度生产计划、火工品用量等
3.外部采集的价格信息及本地区煤炭行业的相关指标信息。 
4.上级税务机关发布的行业税负等信息。
 
造纸及纸制品业
 一、行业税收管理现状及税收管理难点
造纸行业是与国民经济密切相关的基础产业,近几年来,随着需求的日益扩大,造纸行业特别是规模以上企业发展迅猛,税收贡献越来越大。目前对大型造纸企业由于其财务会计制度健全,核算正规,涉税违规问题相对较少。而随着中小型造纸企业的不断增多,税收管理的难度却不断加大,缺乏深层次切实有效的监控手段,突出表现为以下几方面:
(一)对企业“四小票”的税款抵扣缺乏有效的控管措施
以收购的农产品、废旧物资或进口废纸作为主要原材料的造纸企业,存在大量利用“四小票”进行税款抵扣的情况。由于农产品和废旧物资收购对象零星分散,流动性强,受人力物力及征管手段等客观条件的影响,对收购业务的真实性难以逐一核实。通过提高农产品收购价格、增加收购数量等虚开、虚抵税款;索取虚开的废旧物资发票、运费发票等虚抵税款。
(二)税源控管难度较大
纸行业企业规模、生产流程差异较大,产品品种多,原材料耗用相差悬殊,即使是同一种产品,不同规模企业,其设备状况、工艺流程、原材料的种类和耗用情况等也存在较大差异,没有统一的行业技术指标标准,税务机关难以准确掌握共性的规律和指标。
(三)关联企业间存在较突出的避税问题
造纸企业集团一般存在多个分支机构,这些分支机构正常纳税与税收优惠并存,相互间存在较为频繁的关联交易。关联企业间通过价格调节、收入转移等方式避税。由于分支机构受控于集团,关联交易的交易价格、地点、时间受人为因素影响,给税收征管工作带来很大的难度
二、评估指标参数
(一)造纸行业增值税税负率:2.38%-6.26%
(二)造纸行业投入产出评估指标参数
造纸行业投入产出评估指标参数明细表(一)
产品名称
吨纸浆耗用原材料
吨纸耗浆
吨纸耗能
吨纸工资含量(元)
麦草
芦苇
棉杆
美废
国废
木材
煤(吨)
电(度)
汽(吨)
新闻纸
 
 
 
0.70
0.80
 
1.07
0.59
1013
2.30
114.50
铜版纸
2.80
 
 
 
 
 
0.86
1.20
654
2.88
217.50
书刊
印刷纸
2.68
 
 
 
0.80
 
0.87
0.74
751
2.66
165.20
书写纸
2.53
2.26
 
 
 
2.11
0.88
1.54
1022
2.14
190.20
白纸板
 
 
 
 
 
 
0.85
 
392
1.93
62.00
涂布纸
2.80
 
 
 
 
2.06
0.68
1.45
881
3.35
480.00
生活用纸
 
 
 
 
 
 
1.16
1.54
1318
3.30
605.67
瓦楞纸、
瓦楞纸板
2.40
 
2.00
0.70
0.77
2.50
0.94
0.31
421
1.97
51.13
包装用纸
及纸板
 
 
 
0.70
 
 
0.93
0.56
610
1.92
50.31
其他特殊
用纸和纸
 
 
 
 
 
 
0.77
0.95
798
2.78
232.67
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