增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标

来源：安徽税务网作者：安徽税务网人气：时间：2008-08-30

摘要：增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标下载: doc 文件增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标（试行）第一部分　增值税纳税评估部分方法一、税负对比分析法...

板纸与瓦纸产品投入产出参数表(二)

产品项目	4400A 板纸	4400A2 板纸	3200 板纸	板纸平均值	2850 瓦纸	1760 瓦纸	瓦纸平均值
吨纸浆量(T)	1.04	0.93	0.93	0.97	0.93	0.90	0.91
吨纸汽量(T)	2.24	2.04	2.21	2.16	1.98	1.96	1.97
吨纸电量(度)	462.3	412.22	396.23	423.6	242.3	312.01	277.16
吨纸水量(方)	25.76	21.79	15.49	21.01	13.66	14.03	13.85

（该企业的主要原料为美废和国废。国废出浆率为70％左右（68％-72%）；美废出浆率为77％左右。）

三、评估方法

（一）税负率评估

1.企业与行业税负率评估模型与评估方法

（1）企业与行业税负率评估模型

①

②分别计算各类别税负率标准差、上限、下限。计算公式为：

标准差为：σ 上限为：＋下限为：－

X 为单个纳税人实际税负，为该类别的平均税负，f为销售收入。

③确定“税负预警值”

税负预警值＝－

（2）评估方法

①评估指标

主体指标，主要包括应税销售收入、应纳税额、国民行业小类等指标。

辅助指标，主要包括免、抵、退办法出口货物销售额、免抵退货物应免抵额、免抵退货物应退税额、销项税额、进项税额、进项税额转出、期初留抵税额、期末留抵税额、各类进项抵扣税额结构情况等指标。

财务指标，主要包括期初、期末存货等指标。

主体指标是用来评估企业税负率与造纸及纸制品行业大类、小类税负率及其差异情况，辅助指标是用来评估税收政策和构成税负的各项要素变动对企业税负的影响程度，财务指标用来评估企业税负变动的内在财务因素。

②按照提取的应税销售收入、应纳税额、行业代码信息分别按照国民行业大类、同行业应税销售收入规模档次、国民行业小类等分组计算加权平均税负率，并计算出单个企业税负率。

③正常情况下，直接以某类别的税负下限作为该类别的“税负预警值”。但是，通过标准差计算的税负下限既有正数，又有负数，这种现象在统计学中是合理的，然而在税负分析中，作为负数的下限是没有实际意义的。因此，必须对某一类别中出现负数的税负下限，进行具体的分析与合理的调整之后，最终确定“税负预警值”。调整时，一般是参照行业大类之中，企业户数较多（掌握在30户以上）的国民行业小类的税负下限，或参照国民行业内其他销售收入规模档次的税负下限，确定该类别的“税负预警线”。

④筛选确定税负疑点企业。按照确定的“税负预警值”，作为筛选标准，将所在类别中的纳税人税负率低于“税负预警值”的，初步确定为税负疑点企业。之后，对税负疑点企业进行政策性分析，主要是考虑出口免、抵、退税款对税负的影响，消除这些影响后，如果企业税负仍然低于“税负预警值”，即最终确定为税负疑点企业。

⑤对税负疑点企业进行深入评估。通过辅助指标和财务指标进一步分析税负疑点的具体特征，确定疑点方向。对涉及进项税额的疑点问题，针对造纸行业“农产品收购凭证与普通发票、废旧物资发票、运费发票、海关完税凭证”等“四小票”用量较大的实际情况，依托票表比对系统、增值税其他抵扣凭证审核检查系统，深入查证有无虚开、虚抵“四小票”问题；对涉及销项税额的疑点问题，应侧重查证有无账外经营、瞒报、迟报计税销售额、混淆征免界限等问题。

2.税负率与增值率评估模型与评估方法

（1）税负率与增值率评估模型

A、

B、

C、

或：

    (2)评估方法
    ①分析指标。税负率、销项税率、进项税率、销售增值率。
    ②分析税负率与其相关指标的内在关系。
    ③分析造纸行业税负率的规律特征。通过对税负率计算公式进行相对数换算，可以直观的看到影响税负率的因素，主要有销项税率、进项税率、销售增值率等因素。一般纳税人增值税税负率与销售增值率成正比例关系；销项税率与进项税率的差异情况也直接制约着税负率水平。造纸行业税负率的规律性特征，在于进项平均税率低于销项税率，形成政策性较高税负。造纸及纸制品业在未兼营其他产品的情况下，其销项税率为17％的单一税率；但进项税率比较复杂，主要有增值税专用发票与海关完税凭证的17％、13％税率，农产品14.94％税率（由含税税率13％换算），废旧物资发票11.11%税率，（由含税税率10％换算），运费发票7.53％税率（由含税税率7％换算），以及少量的代开专用发票6％、4％税率等。

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