工业企业所得税纳税评估案例

来源:安徽税务筹划网 作者:安徽税务筹划网 人气: 时间:2008-09-21
摘要:某工业公司企业所得税纳税评估案例 一、内容提要 湖北省某工业公司成立于2003年12月,注册资本2亿元。主要从事烟草制品的生产销售,兼营烟草物资、烟机零配件经营及其相关的生产经营活动,工资发放标准执行国家烟草专卖局的工效挂钩方案...
某工业公司企业所得税纳税评估案例
一、内容提要
湖北省某工业公司成立于2003年12月,注册资本2亿元。主要从事烟草制品的生产销售,兼营烟草物资、烟机零配件经营及其相关的生产经营活动,工资发放标准执行国家烟草专卖局的工效挂钩方案。该公司2005年的经营范围无变动、经营规模与上年相比无重大变化,但申报的应纳所得税额却大幅下降,对此异常情况桥口区局按照国家税务总局《纳税评估管理办法(试行)》的有关规定,对其2005年度的所得税纳税申报情况进行了纳税评估,共调增计税所得额667.56万元,调增所得税220.30万元,抵减申报多预缴的133.46万元后,追补所得税86.84万元,加收滞纳金1.86万元。
二、案例介绍
1.分析选案
该公司申报2005年度应纳企业所得税576万元,较2004年应纳所得税970万元下降40.62%。据日常征管了解的情况,该公司属烟草行业,盈利水平稳定、2005年的人员结构、经营环境未有变化、销售业绩也无大的波动,税负大幅下滑属异常变化。因此将其作为重点评估对象实施所得税纳税评估。
评估人员从税收征管资料中提取2004年和2005年两个年度的所得税纳税申报有关指标,制作对比分析表如下:
2004、2005年年度申报数据对比分析表       单位:元
  
    
2004
2005
营业收入总额
579703764.14
578563652.92
营业成本
499434360.79
509537207.36
期间费用
43997966.92
57101845.57
应税所得额
29390304.90
17442659.71
应交所得税
9698800.62
5756077.70
营业收入变动率
——
-0.2%
销售毛利率
13%
12%
所得税贡献率
1.67%
0.99%
期间费用增长率
——
29.78%

初步审核:从上表对比分析看,该公司2005年的所得税贡献率(应纳所得税与主营收入之比)大幅下降;主营收入略微下降、毛利额变动不大,但期间费用增长近30%。初步分析期间费用的增长不符合经营常规,税前扣除可能存在未按规定列支的问题。进一步结合两年的会计报表
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