个人出售限售股如何纳税？

来源：税税有道作者：刘文怡人气：时间：2021-09-03

摘要：交易过程发生的税费不能扣除，原因是合理税费已经含在15%的核定扣除额中。但如果能够确定原值，则可以扣除交易过程发生的税费。

　　案例：某个人甲持有A上市公司的限售股，系原国企改制而来，2019年2月，甲将2000股通过证券交易所转让，转让价格200万元，无法提供原值票据。

　　问：应如何缴纳个税?

　　答：按“财产转让所得”，由证券登记结算公司、证券公司及其分支机构代扣代缴个税。

　　应纳税额=[限售股转让收入-(限售股原值+合理税费)]*20%

　　无法提供真实准确的原值凭证，按转让收入的15%核定原值及合理税费。

　　因此，应纳税额=2000000*(1-15%)*20%=340000(元)

　　【实操指南】交易过程发生的税费不能扣除，原因是合理税费已经含在15%的核定扣除额中。但如果能够确定原值，则可以扣除交易过程发生的税费。

　　【关联问题】转让限售股是否缴纳增值税?

　　个人转让限售股，根据财税[2016]36号文附件3中第一条第二十二项规定，个人从事金融商品转让业务取得的金融商品转让收入，免征增值税。

　　部分观点认为限售股不属于财税[2016]36号文规定的“转让金融商品”列举类目，但根据国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告(国家税务总局公告2016年第53号)第五条，明确规定了限售股如何确定买入价，也就明确了转让限售股需要缴纳增值税，并且适用金融商品差额征税的规定。

　　因此，单位转让限售股按6%差额征税，个人转让限售股免征。