国家税务总局公告2012年第1号 国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告[条款修改]

国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告[条款修改]

国家税务总局公告2012年第1号      2012-01-06

　　现将增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产有关增值税问题公告如下：

　　增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票：

　　一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。

　　二、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

　　本公告自2012年2月1日起施行。此前已发生并已经征税的事项，不再调整;此前已发生未处理的，按本公告规定执行。

　　特此公告。

国家税务总局

2012年1月6日

　　村里小会计：

　　第二条是否想表达这个意思?举例来说，如一个小型水力发电单位生产的电力选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税，此时购入的固定资产发电机不能抵扣，如果使用一阵后销售此发电机，应适用4%减半。但如果是销售一个旧的固定资产，此资产和生产电力无关，我理解应不适用第二条的规定。也就是说简易征收行为与销售的旧固定资产必然存在联系。

　　另外对“可”字的理解与楼主略有不同。

　　肖宏伟：

　　1,因选择简易办法征收而不能抵扣的固定资产，可以4%减半。无关的，仍要用适用税率。

　　2，“可”字，是纳税人的选择权。如果选择适用税率，应可以开具专用发票。

　　实践中，有应用的案例。

　　企业放弃享受优惠政策的权利，税务局也不能强制让企业享受。

　　关联企业确有按适用税率开票的，税务局只能在公允价值上做些文章。

　　这是合理范围。

　　陈萍生：

　　学习后，也尝试提出两个问题，希望得到肖老师及大家的指教：

　　1、“可按简易办法依4%征收率减半征收增值税”。

　　既然公告用语精准，那就还得逐字逐句仔细分析推敲，觉得“征收”与“缴纳”还是有区别的。大家可以对比一下以下两句：

　　“可按简易办法依4%征收率减半征收增值税”。

　　“可按简易办法依4%征收率减半缴纳增值税”。

　　我们不妨再看看9号文件的以下用句：

　　(三)一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：......

　　我的看法是，9号文件的文字表述无疑对纳税人是有选择权的。1号公告“可”的表述明显是给税务机关的选择权，纳税人可以自由选择吗?

　　第二个问题是关于“行为不是企业”的理解问题。

　　第二个问题关于“行为不是企业”的理解问题，肖老师的关注点同样敏锐。

　　“(增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税)应税行为”，而不是发生按简易办法征收增值税的企业。没有问题。但是，发生按简易办法征收增值税的企业，也就会发生这种“应税行为”。不是吗?

　　肖宏伟：

　　第一个问题：

　　“缴纳”与“征收”在文件中的应用，是相对的词语，表达的意思是相同的。

　　如果主语是税务机关，就用“征收”。

　　如果主语是纳税人，就用“缴纳”。

　　经常起草文件，“征收”和“缴纳”是业务文件的标准用语。是如上应用的。

　　关于“可”字的选择权问题：

　　税收征缴方面的选择权，只属于纳税人。

　　税务机关征税，没有选择权。这是由税收的性质决定的。税收的基本特征：强制性、无偿性、固定性。

　　税务机关不允许与纳税人“讨价还价”进行征税。

　　看看财政部和总局的业务文件表述，

　　都是“纳税人”、“一般纳税人”可选择。。。。

　　从来不会出现;;“税务机关”可选择。。。。

　　只有征管法及征管文件中，会出现：如果纳税人计税依据有问题，税务机关“可以”核定征收等等字样。

　　这也是在纳税人选择了不能查实纳税的基础上，税务机关没有选择的征税办法。

　　总而言之，如果给税务机关选择征税权，那样无异于承认“选择性执法”。这与征管法不符。

　　处理税收业务，只有在纳税人选择后，税务机关根据纳税人的选择进行征税。才是“可”字的真实用意。

　　陈萍生：税务机关有不同征税选择的，应交由纳税人选择。

　　haihan235：

　　纳税人可以选择性纳税，税务机关没有选择性征税——正确。如纳税人选择缴纳了，税务机关就不能再强制要求了——这个就是法律责任不同。所谓的“可”是依据纳税人的选择而来的。。。