国家税务总局公告2012年第40号 企业政策性搬迁所得税管理办法[条款失效]

　　第三章 搬迁支出

　　第八条 企业的搬迁支出，包括搬迁费用支出以及由于搬迁所发生的企业资产处置支出。

　　第九条 搬迁费用支出，是指企业搬迁期间所发生的各项费用，包括安置职工实际发生的费用、停工期间支付给职工的工资及福利费、临时存放搬迁资产而发生的费用、各类资产搬迁安装费用以及其他与搬迁相关的费用。

　　第十条 资产处置支出，是指企业由于搬迁而处置各类资产所发生的支出，包括变卖及处置各类资产的净值、处置过程中所发生的税费等支出。

　　企业由于搬迁而报废的资产，如无转让价值，其净值作为企业的资产处置支出。

　　第四章 搬迁资产税务处理

　　第十一条 企业搬迁的资产，简单安装或不需要安装即可继续使用的，在该项资产重新投入使用后，就其净值按《企业所得税法》及其实施条例规定的该资产尚未折旧或摊销的年限，继续计提折旧或摊销。

　　第十二条 企业搬迁的资产，需要进行大修理后才能重新使用的，应就该资产的净值，加上大修理过程所发生的支出，为该资产的计税成本。在该项资产重新投入使用后，按该资产尚可使用的年限，计提折旧或摊销。

　　第十一条和第十二条的搬迁固定资产，均是原有资产，不是重置资产。

　　第十三条 企业搬迁中被征用的土地，采取土地置换的，换入土地的计税成本按被征用土地的净值，以及该换入土地投入使用前所发生的各项费用支出，为该换入土地的计税成本，在该换入土地投入使用后，按《企业所得税法》及其实施条例规定年限摊销。

　　第十四条 企业搬迁期间新购置的各类资产，应按《企业所得税法》及其实施条例等有关规定，计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限。

　　企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除。

　　第五章 应税所得

　　第十五条 企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。

　　第十六条 企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁所得。

　　企业应在搬迁完成年度，将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。

　　第十七条 下列情形之一的，为搬迁完成年度，企业应进行搬迁清算，计算搬迁所得：

　　(一)从搬迁开始，5年内(包括搬迁当年度)任何一年完成搬迁的。

　　(二)从搬迁开始，搬迁时间满5年(包括搬迁当年度)的年度。

　　第十八条 企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理：

　　(一)在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除。

　　(二)自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。

　　上述方法由企业自行选择，但一经选定，不得改变。

　　第十九条 企业同时符合下列条件的，视为已经完成搬迁：

　　(一)搬迁规划已基本完成;

　　(二)当年生产经营收入占规划搬迁前年度生产经营收入50%以上。

　　第二十条 企业边搬迁、边生产的，搬迁年度应从实际开始搬迁的年度计算。

　　第二十一条 企业以前年度发生尚未弥补的亏损的，凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除;企业边搬迁、边生产的，其亏损结转年度应连续计算。