票货分离、油票分离的模式至少有两种：第一种是出售富余票，存在刑事风险，很多地方是以虚开增值税专用发票罪论处。第二种是虚构中间环节，存在真实交易，不构成虚开增值税专用发票罪，但受票方处理货物的方式属于逃税行为，一旦查实，需要补缴税款+缴纳滞纳金+缴纳罚金。

油票分离、票货分离模式实际上是两个购销关系，由于货款是上游公司事先打给中间商的，所以显得好像是上游公司在向下游公司购进货物。这是一种先卖后买的交易模式，并不违反税务总局的规定。

在267份判决书中，没有无罪、免于刑事处罚和单处罚金的判决。综合2022年全国范围内的走私犯罪判决来看，仅有一起涉及走私禁止进出口货物罪的案件，对被告人单处罚金。

可以将其拆分为两个环节来理解：首先A公司偿还2000万元债务和用1600万元现金购买H商业;然后M公司取得偿还债务和销售H商业的货币资金偿还债务。而对于固定资产入账价值，依据会计准则，当以历史成本计量。

目前对《已证实虚开通知单》法律性质的普遍认识是，其是税务机关的内部行政文书，属于过程性文书，下游税务机关收到《已证实虚开通知单》后，应当基于《税收违法案件发票协查管理办法(试行)》第十五条的规定，并依据《税务稽查工作规程》规定的流程进行立案检查。

“税务人员的风险提示很及时，多亏发现得早，解决得快。像我们这样的房地产开发企业，计税依据数额较大，如果逾期再更正申报，就会产生一定数目的滞纳金，那企业就有损失了。”王文华感慨地说。

2022年474份判决书中，涉税走私案件一审判决共267件，涉及偷逃税款金额共计人民币42.58亿元。公开途径提取的267件一审判决中，执法主体为海关缉私部门的153件，为海警局的22件，还有92件未列明执法主体。

在办理涉企犯罪案件时，依法可不捕不诉的，责成涉案企业作出合规承诺、切实整改。2021年3月，最高人民检察院决定扩大试点范围，部署在北京、上海、江苏、浙江等10个省市开展为期一年的第二期试点工作，试点范围涵盖62个市级院和387个基层院。

虚开增值税专用发票的他人，应当为销货方上游糖厂，但经糖厂所在税务机关及公安机关的查证，本案中的销货方上游糖厂在与康某公司所进行的发票开具过程中，不存在虚开的行为，也即销货方上游糖厂所开具的发票是与其自身所经营的货物相符的发票，不属于虚开的行为。

无论第一手卖方是否知情，增值税款都涉嫌流失。知情，就涉嫌通过虚开导致流失，不知情，就涉嫌通过逃税导流失。流失的原因不一样，或者说导致流失的手段不一样，所以行为的性质就不一样。

按照税收风险管理分级分类的要求，税务人员通过电子税务局向企业推送了风险提示。随后，风控人员对企业进行走访，了解企业生产经营情况，向企业人员详细讲解软件产品即征即退优惠政策，并就企业如何在不同项目间正确分摊进项作了辅导，帮助企业及时自查整改。

由于废料是在制造阶段产生，企业往往会灵活处理，销售比较零散，不开发票情况普遍。因此，一些小家电企业向外销售后，不按规定入账并纳税申报，造成少缴或者不缴税款的税务风险。

目前，加油站因为存在通过账外经营、违反税控加油机的使用规定等手段进行偷税，以及通过油、票分离等手段利用富余票虚开等行为，面临的税务监管形势越来越严峻。

2021至2022年，全国检察机关共受理各类企业为主体的控告申诉案件线索37766件，办结31216件。其中，提出监督纠正意见4671件，监督意见被采纳2912件。从企业所涉及的控告申诉的案件构成来看，既有刑事申诉案件，也有民事诉讼监督案件、行政诉讼监督案件，其中刑事申诉案件和民事诉讼监督案件是主要构成类型。

纳税人有偿提供服务，应按规定进行申报，有偿包括取得货币、货物或者其他经济利益。餐饮服务收入是餐厅的营业收入，而房屋租金、原材料费用等是餐厅的营业支出，应当进行准确核算，债权债务的抵消不免除纳税义务。

企业为员工购买商业性补充养老保险等，应作为员工福利，在办理投保手续时并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。企业要按规定及时履行代扣代缴义务。

近年来虚开行为获判无罪的司法判例时有发生，但出罪和入罪并未形成统一的认定标准。如实代开行为得以出罪的根由是行为人不具有骗取国家税款的目的，然而是否如“实”需要依靠法院自行认定和理解。

出口货物或者劳务须为增值税、消费税应税货物或者劳务。对于免税货物、简易计税、小规模纳税人或者国家不鼓励出口的货物，适用免税政策。

本文从行业财务核算要点与涉税税种作为切入点，重点分析当前餐饮企业工作中容易出现的税收风险，最后根据实际情况提出防范税务风险建议，减轻餐饮企业的税收风险，达到更好的管理效果。

换开发票，总的原则是需要换开一张真实的发票。真实的发票，有三个要点：一是基于真实的业务;二是发票是真票;三是发票上的销售方、购买方、数量、金额和真实业务是一致的。

纳税人已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。实务中，一些企业对已计提加计抵减额的对应进项税额作转出处理后，未及时调减加计抵减额，导致税务风险。

每个企业的问题还要结合企业的业务判定。只要确保业务真实，逻辑合理，风险相对可控(数量和金额适度)，在符合业务场景的主管税务机关取得按经营所得代开的发票还是能够被认可的。

个人作为货物或服务提供方，向购买方提供发票，通常需要向税务机关申请代开。在灵活用工等业态下，出现虚构业务申请代开发票等违法现象，给申请开票的个人和受票企业都带来了风险。

对于长期挂账的“其他应收款”，企业应采取积极的措施来加以应对和处理。建议企业在平账时应针对不同情况考虑不同的处理方法，例如计提资产减值或根据会计政策计提坏账等。

经营所得的应纳税所得额是以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。本条只是对“经营所得”应纳税所得额计算的原则性规定，对于成本、费用以及损失的扣除凭证没有直接规定。

建议将采集的信息、处理的风险问题等进行收集整理，选取具有行业共性的重点信息、经典案例，形成可持续、可复制推广的经验成果，便于税务机关和纳税人识别与规避相关涉税风险。

很多企业想通过企业注销来逃避责任，规避处罚。但是，企业注销时，需要先办理清税手续，对于非货币性资产必须要先做清零处理。

农产品领域为各地税务机关所重点监管。农产品收购发票是否存在虚开则是监管的重中之重。农产品收购企业避免、化解虚开风险的关键，还是要有真实的收购交易，并留存相关证据予以证明。当然，在因涉嫌虚开被税务机关、司法机关查处时，厘清案件事实证据、进行有效申辩和抗辩对于化解风险、避免行刑责任同样重要，相关企业应及时寻求专业人员的帮助，以免贻误时机。

本文聚焦高收入人群较为常见的三大策划手段，即间接股权转让、利润留存海外不做分配、变更居民身份，结合目前高收入人群反避税国内监管背景，通过目前已经披露的案件揭示相关人群的税收风险。

虚开风险伴随着托运人索要增值税专用发票而产生。但是，如果托运人不索要发票，例如托运人系享受核定征收的小微企业，或者系自然人，则运输企业没有开票的压力。

附有客户额外购买选择权的情况包括销售激励、客户奖励积分、未来购买商品的折扣券以及合同续约选择权等。比较常见的有商场超市促销送积分、航空公司累计里程送机票、餐饮企业消费返券、信用卡积分兑换礼品等。

如果买方退还了原发票而重新开具了新发票，或者买方提供了折让证明单而开具了红字折让发票的，卖方只需要按照折让后金额确认收入即可，一般情况下无税会差异，无需进行纳税调整，基本上不会有税务风险。

进入金税四期，由于大数据的强大筛查功能，很多企业如入透明之境，风险问题无所遁形。