在小家电制造企业中，研发费用各项目的实际发生额归集不准确的情况并不少见。还有一些小家电制造企业在开展多项研发活动时，未按照不同研发项目，分别归集可加计扣除的研发费用。企业这些错误做法，易产生税务风险。

当然，该做法有一定的风险，本来是可以取得的税前扣除凭证后续无法取得了，且也不能提供28号公告第14条的真实性证明材料的，就会导致需要补缴税款，补缴税款时就会从滞纳之日起按照万分之五计算滞纳金。

在项目实施周期内，收集资料、产品设计，试验测试、小量试产(试运行)、批量试产(试运行)、项目验收等的各个研发阶段要进行详细计划，明确各个阶段需要达到的目标并做好相应的记录，不同阶段的目标循序渐进，直至实现最终目标并验收通过。

编者按7月21日和7月28日，《中国税务报·纳税服务专刊》B4版先后刊发两篇文章，对上市公司G公司因非经常性损益影响高新收入占比，被取消高新技术企业资格的案例进行了分析。本期继续对这一话题进行讨论。
　　

从国家对新能源车企代工的相关法规来看，虽代工模式有别于传统的委托加工模式(委托方提供原料和主要材料且受托方仅收取加工费)，但该种模式实质上属于委托加工。

该项目是企业微信平台的简单应用开发，目标是实现会话监测、引入AI客服，减轻运营压力、提升响应水平、保障运营安全等。这些目标与当前市场上多类型的在线客户社群管理相似，缺乏明确的创新性。

提供劳务收入，指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务活动取得的收入。

作为一个财会人员，最常打交道的就是发票了，尤其是增值税专用发票，小伙伴们是又爱又恨，哪些情景不得开具增值税专用发票呢?

企业所得税法第七条第(一)项所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

后续本文的拓展与运用可主要聚焦于洗钱风险的量化与可视化，让洗钱风险不再成为业务开展看不见的“墙”。同时，为金融机构确切落实“风险为本”夯实基础，提升金融机构对洗钱风险的有效管控与缓释能力。

根据《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局2018年61号)第八条的有关规定，扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得时按照以下方法按次预扣预缴税款。

这里可以看出，纳税人、扣缴义务人因非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误造成未缴或者少缴税款的，累计税款数额在10万元以内的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;累计税款数额在10万元以上的，追征期可以延长到5年。

具体到操作上，就是对于收购方以其下层企业股权作为支付对价的股权收购行为，如果符合特殊性税务处理条件时，其收购的股权的计税基础应该以其换出股权的原计税基础确认，而不是以被收购股权的计税基础确认。

分析：纳税调整就是要将转让价格调整为市场公允价即合伙份额对应的净资产价格。但总局2016年第62号公告第一条第四款第二项只是规定了“净资产法按照取得股票(权)的上年末净资产确定”。

本案中，如不考虑其他因素，会计利润为596.33-415=181.33万元。如该公司选择5年递延纳税，则第一年(2022年)所得额为181.33/5=36.27万元，即需在会计利润基础上调减145.06万元。以后四年，需在当年会计利润的基础上调增36.27万元。

考虑到可操作性，财税12号公告规定，对于2023年8月2日之前已办理注销登记的纳税人，不再追溯享受相关优惠政策。但如果纳税人所在省(自治区、直辖市)人民政府此前规定按50%的税额幅度减征“六税两费”的，则本条该规定不适用小微企业“六税两费”减免政策。

对于建筑业来讲，由于普遍存在总承包方和发包方直接，总分包方之间支付工程价款滞后的现象，检查增值税销售收入的及时性尤为重要。如果存在工程款滞后支付，施工企业往往是收款才开票计税,甚至中期收款也不开票计税。

另外，土地增值税收入确认时点是在开发项目销售85%以上或全部销售，因此，相比于其他几个税种，土地增值税收入确认时点通常是最晚的。

根据《企业所得税法实施条例》第四十七条规定，企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：(一)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。

注意：最后还要汇总该公司的2022年应纳税所得额为：A项目所得额100+B项目所得额400+C项目所得额400+D项目所得额400=1300万元。政策依据：企业会计准则第14号--收入、国家税务总局公告2016年第18号、国税发〔2009〕31号、国税发[2009]91号等

不需要提供免税声明。小规模纳税人放弃增值税减免税政策无需按照财税〔2007〕127号文件规定提供书面声明材料并报主管税务机关备案，在开具3%等征收率发票时系统会记录纳税人未开具免税发票的原因。

企业预缴企业所得税时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但在汇算清缴时发现不符合相关政策标准的，应当按照规定补缴企业所得税税款。如果小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时可一并计算减免税额享受小型微利企业所得税优惠政策。

如企业以自产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费确定职工薪酬金额，并计入当期损益或相关资产成本。相关收入的确认、销售成本的结转以及相关税费的处理，与企业正常商品销售的会计处理相同。

对于房地产企业而言，专项维修基金、契税、印花税等是常见的代收的政府性基金和行政事业性收费外，不需要作为价外费用缴纳增值税;但对于代收的经营性费用，比如煤气、供暖、水、电、网络等费用，需要作为价外费用缴纳增值税，同时对应的进项也允许扣除。

因此，187号文件中所规定的“同一年度”和“当年”，对于具有期房性质的回迁房来说，应是签订《城市房屋拆迁产权调换协议书》当年，即为上述案例中的2019年。

建议企业在完善固定资产管理制度和管理台账的同时，结合与房屋建造有关的合同和结算支出，关注对房产税的影响，按照税收政策规定，准确确定房产原值。

注册制改革的本质是把选择权交给市场，强化市场约束和法治约束。实行注册制，绝不意味着放松质量要求，而是审核把关更加严格。实务中，如果拟上市公司税务问题处理不当，可能会导致企业上市面临实质性障碍。

有限合伙企业，作为“小众”的非法人组织，由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担有限责任。

房地产企业以房产作为抵押品贷款时，需要考虑是否能够偿还债务。如果贷款人在约定的期限内可如期归还贷款，该抵押物并未丧失所有权，在未出售的情况下，可不纳入清算范围。

本专题所称研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动;所称研发支出是企业在进行研究与开发的活动过程中所使用资产的折旧、消耗的原材料、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金等支出项目的总称。

实践中，基于多种因素的考量，很多股东常常会选择以“0元”的价格将股权进行转让，但此转让行为存在一定法律风险。本文将对此问题进行分析，并提出合理化建议，以期能够为股权转让双方预防和减少风险提供借鉴意义。

企业享受研发费用加计扣除政策的前提之一是企业开展的项目属于研发活动范畴。从政策执行情况来看，研发活动的判断具有较强的专业性，是准确执行研发费用加计扣除政策的难点。