地产企业在接手此类安居工程的前期，一定要和政府等相关部门做好沟通和协调，确保后续可以按正常的开发或者代建模式进行相应的财税及税务处理，在开发建设过程中就相关合同签署、账务处理及合规票据提供等细节问题，认真区别处理，以免业务与账务处理相背离，给企业造成不必要的涉税风险。

按“其他权益工具投资”核算的，对合伙企业的投资始终不会影响当期会计利润，在合伙企业有盈利时需要在汇算清缴时做纳税调增;在处置该项投资有盈利的，需要做纳税调增，反之亏损的需要做纳税调减。

我们提请企业注意，尽管实操上对于对外支付的违约金存在依据双边税收协定而免于缴纳预提税的成功先例，但支付违约金首先必须具备实质性和真实性，故企业应留存好相关合同、仲裁裁决书或民事裁定书等文件以作支持。

不考虑各地方税务局环境保护税征收管理工作的难易程度，仅就国家关于环境保护税的法律和相关政策文件分析，施工扬尘环境保护税应由施工扬尘的直接排放人施工单位申报缴纳;房地产开发企业作为建设单位，不直接参与施工，没有申报缴纳环境保护税的义务。

企业在采用“自下而上的方法”确定以人民币计价的、不随基础项目回报而变动的保险合同现金流量对应的折现率时，可以考虑基础曲线加溢价的构建方法。

对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

处置子公司，有两种编报方式：1.理解为处置子公司资产负债组合，同时终止确认少数股东权益与商誉，收到价款及保留少数股权以公允价值计量。2.简化法。将对子公司长投转换为权益法，然后对权益法长投进行处置。

如果将固定资产抵债等在《A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》做视同销售调整的话，就会导致虚增业务招待费、业务宣传费和广告费等税前扣除限额计算的基数，最终导致企业少交企业所得税。

笔者认为，税务部门首先应加强对该行业纳税人的税收政策宣传和纳税辅导，比如结合专科医院、专科门诊不同的经营模式分级分类进行办税辅导，帮助该行业纳税人正确理解、适用有关免税规定，提高税法遵从度。

各地在扣除项目分摊方法的确定方面总体按照是否属于同一项目、是否属于同一清算单位、以及属于何种类型的扣除项目的思路划分分摊方法，但在具体操作上又存在或详尽或简略，以及适用顺序上的区别。

汇算主体，是相关纳税人需要重点关注的内容。个人所得税法明确，需要办理个人所得税汇算的主体，为居民个人，即中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。

财税〔2009〕9号文中未明确销售以矿石为原料加工而成的自产砂石，能否选择简易办法计算缴纳增值税(以下简称选择简易计税)，这在实务中引起诸多争议。本文将解析销售以矿石为原料加工而成的自产砂石能否选择简易计税，以及选择简易计税的注意事项。

信托计划，主要包含资产(股权)转让、项目运营、收益分配、投资退出四个环节，组织结构分为契约型、合伙企业型和公司型三种类型。由于交易复杂，涉税环节广泛，且未有针对性税收政策明确，面临税收争议较多。

相信很多律师在境外股权交易项目中，都被客户问到过：境外标的公司持有境内资产(例如中国子公司)，转让境外标的公司股权是否需要在中国交税?经验比较丰富的交易方，可能会问得更具体：是否涉及7号公告下的间接转让问题，是否需要做备案，可能要交多少税款?

房地产项目可供销售建筑面积，是指房地产项目可以出售的总建筑面积，不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。

农业生产者销售的自产农产品免征增值税。 “公司+农户”经营模式销售畜禽免征增值税。采取“公司+农户”经营模式从事畜禽饲养，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税。

违约金与损害赔偿金均是作为非违约方可以采取的两种事后救济方式，存在事后救济就通常也伴随着事前救济，缔约过失赔偿则是目前最常见的。下面让我们伴随目光一起聚焦下面的案例来探一探究竟。

非货币性资产投资中，资产转出方(投资企业)获得资产转入方(被投资企业)股权;分立中，资产转出方(被分立企业)的股东获得资产转入方(分立企业)股权。分立中，资产转出方(被分立企业)未将获得的资产转入方(分立企业)股权分配给被分立企业股东，则表现为资产转出方(被分立企业)获得资产转入方(分立企业)股权。

实施股权激励的上市公司，应按照纳税义务发生时间要求，依据规定的计税方法及时扣缴员工股权激励所得的个人所得税。境内企业以境外企业股权为标的对员工进行股权激励的，应当按照工资、薪金所得扣缴个人所得税。

代扣代缴、代收代缴和委托代征税款，俗称“三代”税款。实务中，有很多企业对取得的“三代”税款手续费收入，在会计与税务处理上并不正确，存在着一定的税收风险。现对企业取得的“三代”税款手续费收入，如何进行会计与税务处理进行分析。

代持股还原是指公司实际股东或出资人出于其他考量，以他人(包含自然人和组织)的名义作为股东办理公司工商登记后，通过解除股权代持关系以自己名义直接持股。从法律实质上看，代持股还原是隐名股东显名化的确权行为，但由于我国税法尚未对“代持股”的性质作出明确，导致实践中对于代持股还原是否应当缴纳个税、应当由哪一方缴纳税款等问题缺乏直接的法律法规依据。

本文在对股权代持业务的法律性质与关系、司法实践以及股权代持各种业务场景梳理研究的基础上，结合现行税务征管的趋势对股权代持的税收征管模式进行分析，以供参考。

根据《刑法》及相关司法解释的规定，虚开增值税专用发票包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种行为模式。但在具体案例中，开票方与受票方是否必然同罪?为什么部分案件中开票方构成虚开，但受票方不构成虚开?

在司法实践中，即便在查处骗取出口退税这类相关法律法规比较完善的案件中，也会出现根据案件实际、违法手段和检查证据等情况，按照虚开专用发票罪或逃税罪进行定罪处罚。

各地税务机关虽然执行口径存在差异，但企业可以通过筹划转让股权的方式来规避税收风险。实质扣税的前提和基础应该是税收法定，依法征管，如果企业的架构和安排具有合理商业目的，无证据证明企业具有避税和偷逃税的行为。

跨境电商企业退运商品的原因有很多，如滞销、退货、不符合进口国检验检疫标准、主动召回等。在4号公告出台之前，对于跨境电商退运商品的税收政策暂无明确规定，除因品质、规格原因原状复运进境外，退运的货物在进入中国境内时，需要缴纳关税和进口环节的增值税、消费税。

企业在2018年至2020年期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。财政部、税务总局2021年第6号公告将该优惠政策执行期限延长至2023年12月31日。

建议企业在支付外部专家咨询费时，结合自身所属行业，向当地主管税务机关咨询，可否由企业汇总申请代开增值税发票，以便作出准确判断。对于明确无法由公司汇总代开发票的公司，建议在与外部专家签订合同时，明确其有提供增值税发票的义务，以降低税务风险。

将分公司调整为子公司，已经成为一些企业进一步优化企业组织和业务架构，促进各业务板块发展，提高公司整体经营管理效率的常见做法。那么，分公司变子公司，能否适用特殊性税务处理呢?

借款利息支出，是企业常见的涉税事项。在企业借款模式中，有一种“利随本清”的模式，即在借款到期日，一次性还清借款的本金与利息。对于期限较长的借款来说，利息支出如何税前扣除，一直是实务中广受关注的话题。

签订有广告费分摊协议的关联企业，可根据分摊协议，自行选择是在本企业扣除广告费，还是归集至另一方扣除。本企业归集到关联企业扣除的广告费，必须在本企业扣除限额比例内，且该转移费用与在本企业扣除的费用之和，不得超过按规定计算的限额。换句话说，归集到另一方扣除的广告费，只能是费用发生企业依法可扣除限额内的部分或者全部，并不必然等于实际发生额。

加计扣除是在实际发生数额的基础上，再加计一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠，属于税基式优惠，对纳税人影响较大。