总公司代发工资，只是相当于垫付款项，社保关系和劳动关系依然在分公司的，分公司依然需要申报社保和申报个税。

增值税的处理方面，商家在赠送代金券时，须按照实际收取的款项，确认增值税的应税销售额，在消费者实际使用代金券时，应视实际情况并参照“折扣销售”的政策规定，判定是按照折扣销售还是按照视同销售进行处理。

最常见的长期待摊费用就是装修费，通常一次装修可以在租赁期内的若干年内持续使用，但如果提前终止租赁，出租方通常也不会对租户的装修补偿，或许，业主要求租户恢复物业原状的可能性更大。

企业在次年五月份之前对上年度应纳税所得额进行所得税汇算清缴出现退补税金的情况非常普遍，这是正常现象，但有时涉及的退补金额很大，需要引起应有的注意。

在固定资产初始确认时，如果固定资产各组成部分具有不同方式为企业提供经济利益，那么意味着各组成部分需要采取不同折旧方法，所以，初始确认时需要将各组成部分确认为单项固定资产。

关联公司之间的资金往来，在日常经营活动中是非常常见的，且资金的占用都是无偿的。那么关联公司之间的资金无偿占用，是否需要视同销售缴纳企业所得税呢?

转让债权是指将企业拥有的债权全部或部分转移给第三方。债权转让是指不改变合同内容的合同转让，债权人通过与第三人订立合同将债权的全部或部分转移于第三人。

财政部会计司关于企业会计准则实施问答(2021年第1期)财政部会计司关于企业会计准则实施问答(2020年)

综合所得税率表的特征是收入越高，税率就越高，实际税负随着收入增大而增加。因此，在不是特殊情况下，尽量延长领用时间(或次数)，会有效降低实际税负，从而实现少交甚至不交税金的目的。

《企业会计准则第4号--固定资产》规定,只能采用成本模式核算,并且应当按照取得时的实际成本进行初始计量,其成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出.这里的相关税费,包括契税。

企业在满足资产流动性和安全性的前提下，往往希望获得比活期存款更高的收益，银行理财产品往往是企业的选择。根据是否保本保息，通常的理财产品包括三类：保本保息、保本浮动收益和非保本保息。

持有并准备增值后转让的土地使用权，是指企业取得的、准备增值后转让的土地使用权。按照国家有关规定认定的闲置土地，不属于持有并准备增值后转让的土地使用权。

对于研发产品销售会计处理，企业会计准则之前确实没有明确规定。因细分行业、研发活动特点、研发产品实现销售等存在差异，实务中企业存在多种会计处理方式。

在我们日常消费中会存在这种情况，消费金额达到一定额度时，可以按市价购买某一类型的商品比如市面上已经断货的爆款或畅销款，这种情况不能确认为重大权利，不能作为单项履约义务。

为了反映合伙人对合伙企业投资的增减情况及其在企业净收益(或亏损)中所占的份额，在合伙会计事务中，一般要设置三个所有者权益账户，即“合伙人资本”账户、“合伙人提款”账户和“合伙人损益”科目。

同一控制下企业合并在最终控制方角度而言，属于集团内部股权调整，不属于市场交易行为，仅仅是内部整合。因此，合并方取得长期股权投资按照成本入账，换出非现金资产的，按照账面价值进行结转，不产生损益。

目前会计准则计量基础属于混合计量模式，某些资产与负债基于历史成本为基础，结合减值的方式进行后续计量，某些资产与负债基于公允价值为基础，除了极个别项目外，以公允价值计量并不再考虑减值。

企业合并，特别指控股合并，并没有独立的会计处理。在个别报表层面，主要是确认与计量长期股权投资。在合并报表层面，主要是解决被购买方各项资产与负债的确认与计量问题。

对于增值税的减免税,应该要区分事先就能明确的增值税减免税”与事后才能明确的增值税减免税这两种情形,采用不同的会计处理办法。

非货币性资产投资，就是以这些非货币性资产出资设立新的企业，或者以非货币性资产出资参与企业增资扩股、定向增发股票、重组改制以及其他类似的投资(包括股权换股权)。

企业出售某项无形资产，表明企业放弃了无形资产的所有权，应将取得的价款与无形资产账面价值的差额作为资产处置利得或损失，计入当期损益，并对所得税产生影响。

真正懂财报的人都知道，资产负债表与利润表是高度关联的。比如某上市公司如果在利润表中记录了虚增的利润，必然要在资产负债表中通过虚增资产来消化这部分利润。

如果相关软件随同固定资产(硬件、设备)一并购入，与固定资产不可分割，或者说固定资产离开此类软件将无意义，则应将此并入固定资产价值。

企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益。

社保没办理之前不能计提，“五险一金”计提比例各地不一样。企业按劳动保障部门规定比例缴纳的部分，可列入“管理费用”中。

企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证。

可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。

如果低于市场价格收租金，并且低于成本，这也是一项福利业务，只不过员工也承担了一部分支出，所以，依然是用于职工福利，进项不能抵扣。

无形资产的后续计量，是指无形资产初始确认和计量后，在其后使用该项无形资产期间内应以成本减去累计摊销和累计减值损失后的余额计量。

每月转销“库存商品——折扣”的核算：当月应转销“库存商品——折扣”金额的计算当月应转销折扣金额=[(月初库存折扣+当月增加折扣)/(月初库存量+当月购进量)]×当月销售量

无形资产的取得方式不同，其成本的具体确定方法也不尽相同。无形资产的入账价值与其计税基础基本一致，特殊情况下会有差异，并对所得税产生影响。

幼畜(禽)或育肥畜(禽)因死亡造成的损失，如在期末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明;如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。

企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。