企业合并在企业所得税的处理上有一般性税务处理和特殊性税务处理两种方式，如满足特殊性税务处理条件，则在合并过程中股权支付部分不产生应纳税所得额，暂不缴纳企业所得税，这也是很多企业重组中会用到的税收筹划思路。

税务筹划方案经常被一些业内人士提出来，其中真真假假，合理与否，实在需要认真辨识，否者盲听盲从很可能偷鸡不成蚀把米，财务人员自以为是合理筹划，实际为恶意筹划，并带来了不小的税务风险。

近来房地产税的呼声颇高，新的房地产税极有可能把以上大家庭进行细化拆分，以标准范围内的小家庭为单位，确认人均面积，对于超过人均面积的部分按照超额累进税率计算征税(目前推测)，那么在这样的情况下，家庭单元如何确认，房产如果落户，将是我们后续关注的问题。

企业所得税，有一般性税务处理，或特殊性税务处理。从业务角度判断，应该采用的是特殊性税务处理，重组各方不确认资产的转让所得或损失，合并企业以资产计税基础采用被合并企业的原有计税基础。

就纯粹的股权转让业务而言，若被转让股权公司(简称“标的公司”，下同)的持股股东为有限责任公司，那么该法人股东须就本次股权转让所得按相应税率缴纳企业所得税(普通公司税率按25%计，高新技术企业按15%);法人股东取得股权转让收益后，若再行向其个人股东进行利润分配，则个人股东须按股息、红利所得缴纳20%的个税。

公司将高管的薪酬一分为二，较少的份额作为工资薪金正常缴纳个人所得税，剩余的较大份额作为提供服务，公司与高管签订某些类型的服务协议，由高管向公司开具发票，高管按照经营所得缴纳所得税，如果业务发生在有特殊政策的地区，比如，该地可以对个体经营等所得进行核定征收，还可进一步降低税负。

事实说明这样的筹划方案不过是掩耳盗铃罢了，如遇税务机关检查，难逃补税结果。在此，我们提醒您税务筹划方案的可行与否取决于对税收政策的全面掌握，筹划方案的落地应在日常经营中。

股东按照实缴的出资比例分取红利;公司新增资本时，股东有权优先按照实缴的出资比例认缴出资。但是，全体股东约定不按照出资比例分取红利或者不按照出资比例优先认缴出资的除外。

土地增值税的税收筹划需要考虑的因素比较多，下面介绍几种常见的筹划方法。在介绍的同时，从根源角度做一些分析，探讨这些方法的具体适用。我们在工作实践中，可以根据具体税收政策的规定，结合每个企业实际情况进行落地。

非货币性资产投资交易从投资方的角度来说是一个出资入股的行为，但是站在被投资企业角度来说也是一项资产或者股权收购行为，即被投资方作为收购方，以自己的股权作为支付工具，购买投资方的某一项资产和股权。

企业重组包括债务重组、企业分立、企业合并、股权收购、资产收购等，通常不属于日常经营活动，一般财务人员接触的机会也不多。由于其具有重大影响，一旦出现这类情况，没有相应的知识储备可能会影响业务的顺利进展，并造成较大经济损失。

一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

在股权收购的项目中，针对股权溢价无法进入项目成本的问题，我们如何“曲线救国”进而破解呢?下面，沥呕君将分享一个实际操盘过的具体案例，希望能对大家有所启发。

对于非居民企业间接转让中国居民企业股权，如果不具有合理商业目的，则应重新定性为直接转让中国居民企业股权，征收企业所得税。

针对不同的业主，报价和合同签订采取的策略各不相同，今天我们来谈一谈针对像政府等不需要增值税进项税的情况下，建筑企业如何与业主签合同更节税?第一选择：签包工包料合同是上上策!

外购的货物获得了增值税专用发票，后期对外捐赠了，可以抵扣进项税，但税法的规定是货物在发生非销售的对外转移时哪些情况需要视同销售缴纳增值税，对于获取的发票类型和是否抵扣了进项税没有规定，所以如果没有抵扣进项税，还是需要视同销售缴纳增值税。

即将永续债在税务处理上是按“股”还是按“债”的选择权交给了永续债发行人，且允许发行人的会计和税务处理不一致。但是，税务上要求保持永续债的投资人和发行人对于永续债税务处理的规定一致。

我们可以由此反向思考一下，对于商贸企业而言，如果有条件申请核定征收是一个不错的选择，如果无法申请核定征收，1%的企业所得税税负率可作为税负管控的底线来指导实务税收筹划工作。

投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。

关于装修房对房地产公司税负的影响和税收处理，大家关注度很高，由于问题的广泛性和重要性，以下我们从4个方面来谈谈装修对土地增值税的影响。

我们要做好这项工作，必须要求公司在整体视角，协同各个部门，加强研发事前和事中管控，才能将税务风险尽可能降低。

一边是土地增值税的减少甚至免征，另一边是增值税和企业所得税的增加。我们所要做的工作就是，分别测算二者数据进行比较，如果前者的减少值远大于后者的增加值，这条筹划之路，它就是行得通的。

在混合销售中，可以按照主业的税率缴纳增值税，这导致很多以货物销售为主，兼有服务属性，或者以提供服务为外在表现，实际提供服务所依赖的货物占大比例的业态都想改变所谓的商业模式，按照服务的低税率缴纳增值税。

税收筹划则是指企业在遵守相关规定的基础上，对企业的一系列经营活动做安排与筹划，达到降税负的目的，对于企业长远发展的意义重大，值得关注。

从税收的视角看，最关键的是股东身份的不同将决定资金进入被投资企业的方式的优先级选择。这其中包括自然人股东、法人股东(法人股东亦进一步划分出内资法人股东和外资法人股东)以及合伙企业持股平台。

本次股权划转是公司合并报表范围内企业之间的划转，不涉及合并报表范围变化，对公司财务状况和日常经营无重大影响，不存在损害公司及股东利益的情形。

实务中，个人销售货物也好，提供服务也罢，除房屋租赁外，税务机关按次纳税，金额超过500元，都要征收增值税。

集中供地新规施行后，除国央企以及其他实力较强的头部房企外，普通民营房企在招拍挂市场的拿地变得越来越难。在具体的拿地方式上，越来越多的开发商也已将拿地方向转到了联合拍地、合作开发、城市更新、不良资产处置等领域。

房地产开发过程中涉及的税种及税务问题较多，不同的安排所产生的税收成本差异也较大。由于税收成本影响企业运营成本，所以管理层非常有必要熟悉房地产开发各环节常涉及的税务问题，以帮助企业抓住税收筹划机会，降低企业税负。

持股平台确实有它的优势所在：可以保持企业股权结构的稳定，可以保证大股东的投票权等等，但是从税收角度看，持股平台也有本身的局限性，稍有不慎，就要负担高额税负。

利用短期兼职、实习等方式招纳营销人员，并以“基本工资+提成”的方式给兼职人员发放劳务报酬。这样就利用将“销售佣金”转化成“劳务报酬”。而劳务报酬在企业所得税前可以全额扣除。

关联企业之间的业务往来，需遵循独立交易原则，根据我国税收征收管理法的规定，企业与其关联企业之间通过不合理的关联交易进行利润转移，税务机关有权进行合理调整。