企业如何进行纳税筹划（增值税）

3）考虑企业净利润的筹划

K公司的C企业是—般纳税人，其打算购进—批货物，从—般纳税人手中购买此货物，价款为70万元；小规模纳税人手中购买此货物，价款为60万元，该货物的转售价为100万元。C企业应选择小规模还是一般纳税人手中购买货物？（假定：其他营业税金附加为12% ）

从—般纳税人处购进货物，C企业缴税：

增值税＝100×17%—70×17%＝5.1万元）

营业税金附加＝5.1×12%＝0.612（万元）

企业所得税＝（100—70－0.612）×25%＝7.347（万元）

净利润＝100—70—0.612—7.347＝22.041（万元）

从小规模纳税人处购进货物，C企业缴税：

增值税＝100×17%－0＝17（万元）

营业税金附加＝17×12%＝2.04（万元）

企业所得税＝（100—60－2.04）×25%＝9.49（万元）

净利润＝100—60—2.04—9.49＝28.47（万元）

分析可得：C企业从小规模纳税人购进商品会取得更多的收益。

梧桐树下和小郑说，增值税属于流转税，价外费用的筹划也非常重要的。　　

价外费用是指销售方向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。

但下列项目不包括在价外费用内：

（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；

（2）同时符合以下条件的代垫运输费用：

①承运部门的运输费用发票开具给购买方的；

②纳税人将该项发票转交给购买方的。

（3）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；

③所收款项全额上缴财政。

（4）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

增值税混合销售行为的筹划

一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。

从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。

但是纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。

1、销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；

2、财政部、国家税务总局规定的其他情形。 

营改增后增值税税率表