捐赠企业所得税优惠汇编

来源：税务之家汇总作者：税务之家汇总人气：时间：2021-03-31

摘要：按照《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税〔2008〕160号)的规定，企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

A105070 捐赠支出及纳税调整明细表

行次	项目	账载金额	以前年度结转可扣除的捐赠额	按税收规定计算的扣除限额	税收金额	纳税调增金额	纳税调减金额	可结转以后年度扣除的捐赠额
行次	项目	1	2	3	4	5	6	7
1	一、非公益性捐赠		*	*	*		*	*
2	二、限额扣除的公益性捐赠(3+4+5+6)
3	前三年度（2017年）	*		*	*	*		*
4	前二年度（2018年）	*		*	*	*
5	前一年度（2019年）	*		*	*	*
6	本年（2020年）		*				*
7	三、全额扣除的公益性捐赠	113000	*	*	113000	*	*	*
8	1.支持新冠肺炎疫情防控捐赠（直接向承担疫情防控任务的医院捐赠）	113000	*	*	113000	*	*	*
9	2.		*	*		*	*	*
10	3.		*	*		*	*	*
14	合计（1+2+7）	113000			113000
附列资料	2015年度至本年发生的公益性扶贫捐赠合计金额		*	*		*	*	*

来源：内蒙古自治区税务局

企业所得税税收优惠——公益性捐赠税前扣除专栏（2019年1月）

　　概述

　　按照《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税[2008]160号)的规定，企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。按照《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除资格确认审批有关调整事项的通知》(财税[2015]141号)的规定，为简化工作程序、减轻社会组织负担，合理调整公益性社会团体捐赠税前扣除资格确认程序，由财政、税务、民政等部门结合社会组织登记注册、公益活动情况联合确认公益性捐赠税前扣除资格，并以公告形式发布名单。

　　办事流程

　　经本市民政部门批准成立的接受公益性捐赠的基金会、慈善组织等公益性社会组织，按以下程序确认公益性社会团体捐赠税前扣除资格。

　　(一)新登记设立基金会

　　新登记设立基金会对照《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税[2008]160号)第四条规定条件进行自我评价，认为符合条件的，在民政部门领取三证合一的证书时，填报《确认公益性社会团体捐赠税前扣除资格自我评价情况表(新设立基金会适用)》交主管民政部门。

　　(二)在民政部门登记注册且已经运行的社会组织

　　在民政部门登记注册且已经运行的社会组织，对照《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税[2008]160号)第四条规定条件进行自我评价，认为符合条件的，填报《确认公益性社会团体捐赠税前扣除资格自我评价情况表(已运作社会组织适用)》交主管民政部门。

　　市民政局应及时会同市财政局、市税务局等部门，对接受公益性捐赠的基金会、慈善组织等公益性社会团体的捐赠税前扣除资格进行联合确认，并将确认结果分别在上海财政网(网址：www.czj.sh.gov.cn)、上海税务网(网址：www.tax.sh.gov.cn)和上海市社会团体管理局网(网址：www.shstj.gov.cn)上进行公示。

　　政策依据：沪财税[2016]32号上海市财政局上海市国家税务局上海市地方税务局上海市民政局关于转发《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除资格确认审批有关调整事项的通知》的通知

　　问题解答

　　公益性捐赠税前扣除资格需要审批吗?

　　“公益性捐赠税前扣除资格确认”作为非行政许可审批事项予以取消，改由财政、税务、民政等部门结合社会组织登记注册、公益活动情况联合确认公益性捐赠税前扣除资格，并以公告形式发布名单。

　　政策依据：财税[2015]141号财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除资格确认审批有关调整事项的通知

　　公益性捐赠超过年度利润总额12%的部分，能否结转以后年度?

　　企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

　　政策依据：财税[2018]15号财政部国家税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知

　　公益性捐赠支出计算扣除时，如果超过年度利润总额12%的部分可以结转以后年度，那么计算顺序是怎样的?

　　企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。

　　政策依据：财税[2018]15号财政部国家税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知

　　本市符合条件的基金会、慈善组织等公益性社会团体，如何申请公益性捐赠税前扣除资格?