国税发[1993]147号 国家税务总局关于印发《增值税纳税申报表》表样的通知

国家税务总局关于印发《增值税纳税申报表》表样的通知

国税发[1993]147号       1993-12-24

各省、自治区、直辖市税务局、各计划单列市税务局：

　　为了适应增值税制改革的需要，全面、准确地反映纳税人销项税额的发生，进项税额的抵扣及税额计算的过程，便于纳税人正确地履行增值税的申报纳税义务，国家税务总局制定了《增值税纳税申报表》表样及《填报说明》，现印发给你们其有关问题通知如下：

　　一、《增值税纳税申报表》表样为全国统一表样，各地不得随意变更格式及项目内容。

　　二、有关《增值税纳税申报表》的其他管理事项，如印制等仍按现行办法处理。

　　请遵照执行。

　　附件：《增值税纳税申报表》表样(略)

　　《增值税纳税申报表》填报说明

增值税纳税申报表填报说明

　　1、 本申报表适用于小规模企业使用，非企业性单位，不经常发生增值税应税行为的企业及个人是否填报，可由当地税务机关确定。

　　2、 本申报表为二联，第一联为申报联，由纳税人按期向税务机关申报;第二联为收执联，纳税人于申报时并同申报联交税务机关签章后收回作为申报凭证。

　　3、 本申报表的“经济类型”只按“工业”或“商业”类型划分。

增值税纳税申报表填报说明

　　1、本申报表适用于增值税一般纳税人填报。

　　2、经济类型按制造业、采掘业、电力、煤气、供水及商业区分填列。

　　3、“销项”各栏可按计会统计报表的分类口径及不同的适用税率分别汇总填列。

　　4、“销项”中的第1项“销售额”及第4项“免税销售额”均不包括出口货物的销售额。

　　5、“进项”中的税额栏应根据购货取得的专用发票所注明的税款，按不同的税率分别填列，采购的免税农产品应按买价依10%的扣除率计算填列。

　　6、“进项”中的第6项，“减：免税货物用”包括出口货物;第7项，“减：非应税项目用”包括用于集体福利、个人消费的购进货物;

　　第8项，“减：非常损失”包括非常损失的购进货物及非常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物。

　　7、“进项”中的第6项、第7项，不易划分进项税额的，应按照《中华人民共和国增值税条例实施细则》规定的方法计算分摊填列。

　　8、“税额计算”中的第13项“上期留抵税额”及第21项“期末留抵税额”应根据会计制度规定的有关核算帐户余额填列。

　　9、“税额计算”中的第17项“本期代扣代缴税额”系指根据《中华人民共和国增值税条例实施细则》有有关规定所扣缴的增值税。

　　10、本申报表一式两联，第一联为申报联，纳税人按期向税务征收机关申报;第二联为收执联，纳税人于申报时并同申报联交税务机关签章后作为申报的凭证。