电力物资有限公司增值税纳税评估分析

来源：安徽税务筹划网作者：安徽税务筹划网人气：时间：2008-09-21

摘要：电力物资有限公司增值税纳税评估分析一、基本情况 ******电力物资有限公司，于2004年6月14日登记注册，注册资金30万元，经济性质：私营有限公司，法人代表方**，财务负责人王*，主要销售电线电缆、高低压电器、电焊机、焊接材料、气动元件、轴承、阀门...

电力物资有限公司增值税纳税评估分析

一、基本情况
******电力物资有限公司，于2004年6月14日登记注册，注册资金30万元，经济性质：私营有限公司，法人代表方**，财务负责人王*，主要销售电线电缆、高低压电器、电焊机、焊接材料、气动元件、轴承、阀门、五金工具、建筑材料、五金产品，增值税一般纳税人。
2006年度申报主营业务收入7292667.07元，主营业务成本7846106.14元，主营业务利润-1863.78元。销项税额1239753.41元，进项税额1105803.63元，应交增值税22654.87元，增值税负率为0.3%。
二、疑点分析
1，2006年度实现销售利润率-17.4%，横向比较，比同行业3%的平均销售利润率低20.4%，超出正常范围。
2，采用增值税税负评估法测算企业税负率0.3%，比同行业的平均税负率0.8%低0.5%。
3，采用毛利率法测算商贸企业规定的毛利率为8%，该企业实际毛利率为5%，评估差异率-37.5%，属于评估异常；超出正常范围。
鉴于以上疑点，分析该企业可能存在以下问题:
（1）迟报收入或返利未记收。因同类代理企业有总公司返利的现象。
（2）帐外经营，即销售商品不入或少入帐。
（3）虚抵进项税额。
三、审核分析
鉴于该企业为电力产品销售的商业企业，企业间有同比性,所以采取“增值税税负评估法”和“毛利率评估法”分别对该企业纳税情况进行测算。
行业毛利率为8%，该企业实际毛利率为5%，评估差异率-37.5%，评估异常；用“增值税税负评估法”评估出税负率为0.3%元，低于正常税负0.8%，评估异常。
四、约谈举证
对会计约谈：会计曾听说过有此情况，但具体情况不了解
对法人约谈：法人承认年终总公司的现金返利未作收入也没有申报纳税的事实。
五、调查核实
1、该企业进项税额1105803.63元，均为增值税专用发票,无其它抵扣凭证，进货渠道为德力西电器有限公司，排除了虚抵进项的可能。
2、根据对销售报表和帐目凭证的对照检查，排除了迟报收入的嫌疑。
3、通过对企业2006年进货情况、库存情况及帐证资料的核查，发现以下疑点：其它类似企业年终对代理商有返利优惠，但该企业账面未反映过。
六、自查补税
约谈举证后，企业进行了自查，通过自查证实返利少记销售收入95800元，自行补税16286元，滞纳金1514.6元。
七、处理结果

经过本次纳税评估，补交增值税16286元后，企业2006年度应税销售收入7388467.07元，应交增值税38940.87元，增值税税负率由评估前的0.3%升到评估后的0.5%。

八、案例分析及征管建议
通过本次纳税评估，我们发现代理电器商品批发零售的企业，普遍存在返利问题。由于形式为现金形式，且不开具发票，个别企业容易有纳税漏洞，建议对此行业加强管理，实施稽查，打击偷税行为。

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